2024 遺產稅｜遺產稅免稅額是什麼？遺產稅扣除額差在哪？遺產稅申報流程？遺產稅計算！
不知道大家會不會這樣想，人的一生好像就是這樣來來去去的，有聚散也會有離合。當家人過世後，除了難掩悲傷的情緒，我們更會面臨到家人遺留下的資產究竟該如何處理的問題，而這也是本篇文筆者想向大家介紹的重點 −「 遺產稅 」。
雖然「 遺產稅 」是我們平常比較少接觸到的稅賦，但卻是每個人一生中多少會接觸到的重要稅賦。那遺產稅的規定到底有哪些呢？遺產稅如何計算？可以不要繳那麼多遺產稅嗎？本篇文章將教會大家遺產稅的重要知識，趕快看下去吧！
編按：民法自 2023 年起，下修成年年齡為 18 歲！也就是說，遺產稅扣除額中有關未成年子女的相關減免會提前結束！究竟成年年齡下修會對遺產稅產生什麼影響呢？一起到內文看看吧！
遺產稅
「 遺產稅 」就是當一個人死亡之後，遺留下所有財產給繼承人時，政府針對這些財產所課徵的財產稅，繼承人必須在繳納遺產稅後才可以繼承財產！遺產稅的用意在於避免大家過度依賴遺產，同時藉由「 累進稅率 」的方式，讓社會的財富分配可以更加公平。
根據相關法規，只要你是中華民國的人民，或在中華民國有財產的人，都要繳納遺產稅，至於遺產稅的課徵範圍，筆者幫大家彙整如下表所示：
| 國籍 | 居住事實 | 遺產稅課徵範圍 |
| 中華民國國民 | 經常居住境內 | 中華民國境內+境外財產 |
| 非中華民國國民 | 經常居住境內 | 中華民國境內財產 |
| 中華民國國民 | 經常居住境外 | 中華民國境內財產 |
【註】境內指的是 :
1. 死亡前 2 年在中華民國有住所的人
2. 死亡前 2 年沒有住所而有居所，且在中華民國居留至少 365 天
遺產稅免稅額是什麼？
「遺產稅免稅額」指的就是遺產總額中可以被免除掉的一定金額，如果免除後遺產總額為負數或是 0 元，就可以不用繳納遺產稅。
依遺產及贈與稅法第 18 條規定：「被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，自遺產總額中減除免稅額 1,200 萬元；其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其減除免稅額比照前項規定辦理。」而依照財政部 110 年 11 月 24 日台財稅字第 11004670210 號公告，繼承發生日（死亡日）在 111 年 1 月 1 日以後者，遺產稅免稅額為 1,333 萬元。
遺產稅扣除額是什麼？
「遺產稅扣除額」依遺產及贈與稅法第 17 條第 1 項、第 17 條之 1 第 1 項規定，指的就是可以從遺產總額中扣除的金額（下面筆者會更詳細介紹遺產稅扣除額的扣除內容喔！）。
遺產稅免稅額和扣除額差在哪？
從上面看下來，其實遺產稅免稅額、遺產稅扣除額都是可以從遺產總額中被扣除的金額，只不過「遺產稅免稅額」是「一定」會扣除的金額，而「遺產稅扣除額」則是「符合特定身份或是事項」時，才可以扣除的金額。
遺產稅稅率？遺產稅怎麼算？
了解遺產稅的課徵範圍後，我們來看看遺產稅有哪些項目需要納入計算。
遺產總額 （A）
遺產的總額，包含土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利（存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等），以及死亡前 2 年內贈與的財產。
遺產價值的計算，以被繼承人死亡時或法院宣告死亡日的「時價」為準。常見遺產實際價值的計算方式如下：
| 遺產種類 | 計算方式 |
| 不動產 | ・土地：公告土地現值 ・房屋：房屋標準價格 |
| 地上權 | ・沒有訂年限：遺產價值是 1 年地租額的 7 倍 ・沒有訂年租：地租額是申報地價年息 4% |
| 股票證券 | ・繼承日當天上市或上櫃有價證券收盤價 ・興櫃加權平均成交價 |
遺產稅免稅額 （B）
遺產稅的免稅額是「 1,333 萬元 」，也就是說，如果遺產總額落在遺產稅免稅額範圍內的話，就不必繳納遺產稅！如果超過免稅額，就只要繳納「 超過免稅額 」的部分。
除此之外，如果是軍、警、公教人員，在執行職務時死亡者，遺產免稅額就會加倍計算至「 2,666 萬元 」。
遺產稅扣除額 （C）
每個繼承人要繳納的遺產稅是不同的，會依照「 身分 」的不同而決定遺產稅扣除額。以下是身為「 繼承人 」，每人計算遺產稅時可以扣除的金額：
- 配偶扣除額： 553 萬元
- 直系血親卑親屬扣除額： 56 萬元
（未成年者依照年齡距離屆滿成年的年差，每年加扣 56 萬元） - 父母扣除額： 138 萬元
- 重度以上身心障礙扣除額： 693 萬元
- 扶養親屬扣除額： 56 萬元
- 喪葬費： 138 萬元
此外，遺產內如果有「公共設施保留地、農業用地」也都可以納入遺產稅扣除額的範疇；若被繼承人死亡前 6 ～ 9 年內有繼承「已經繳納遺產稅的財產」也可以一併扣除；最後，遺產內若包含「債務、罰金或夫妻剩餘財產差額分配請求權」，那在計算遺產稅時，同樣可以列入扣除範圍。
編按：民法自 2023 年起下修成年年齡為 18 歲！依據《遺產及贈與稅法》規定，繼承人為直系血親卑親屬者，或被繼承人遺有受其扶養的兄弟姊妹，每人可以自產總額扣除 50 萬元的扣除額，若是未成年，可以按其年齡距離成年的年數，每年增加 50 萬扣除額。
也就是說，因為未成年子女提前成年，所以未成年子女的扣除額相較未修法前會提早少扣至少 150 萬元的扣除額，導致所繳的遺產稅額增加。
遺產淨額 （D）
遺產總額扣除免稅額及扣除額後，就是所謂的「 遺產淨額 」。遺產淨額會被作為後續計算遺產稅的稅基，而遺產淨額的計算方式如下：
💰 遺產總額 (A) − 遺產稅免稅額 (B) − 遺產稅扣除額 (C) = 遺產淨額 (D)
遺產税稅率 （E）／ 累進差額 （F）
為了實踐社會財富公平，遺產稅稅率會根據遺產淨額不同而有所差異，遺產淨額越多，繼承人要繳納的遺產稅就會越多，這也是所謂的「 累進差額 」。以下有兩種算法可以用來計算遺產稅稅率及遺產稅累進差額，兩種方式計算結果都是一樣的，讓我們一起來看看：
【方法一】
基本上，遺產稅稅額就是把遺產淨額（遺產總額−扣除額−免稅額），乘上遺產稅稅率即可得出。但遺產稅法規中，將遺產淨額分成三個級距來課程，當遺產淨額超過該級距，那超過部分的金額就要乘以下一級距的稅率。
| 遺產淨額 | 遺產稅基本稅率 | 遺產稅累進差額計算 |
| 5,000 萬元以下 | 10% |
0 |
| 5,000 萬元~ 1 億元 | 15% | 500 萬元＋ 超過 5,000 萬元部分的 15% |
| 1 億元以上 | 20% | 1,250萬元＋ 超過 1 億元部分的 20% |
聽起來有點複雜，我們實際來計算看看。
如果遺產淨額是 6,000 萬，那遺產稅計算就是：
・5,000萬 ＊ 10% = 500 萬 （第一個級距）
・6,000萬 − 5,000 萬 = 1,000 萬（超過部分）
・1,000 萬 ＊ 15% = 150 萬 （超過部分乘上下一個級距）
💸 遺產稅 = 500 萬+ 150 萬 = 650 萬元！
【方法二】
剛剛那個計算方式，想必大家還是看得一頭霧水吧？政府為了簡化大家計算遺產稅的程序，提供了懶人版計算資訊，也記是把「遺產淨額直接減去累進差額」，計算結果和方法一會完全一樣。
| 遺產淨額 | 遺產稅基本稅率 | 遺產稅累進差額計算 |
| 5,000 萬元以下 | 10% | 0 |
| 5,000 萬元~ 1 億元 | 15% | 250 萬 |
| 1 億元以上 | 20% | 750 萬 |
乍看之下好像不知道算出來的結果？沒關係我們一樣實際來算算看
如果遺產淨額是 6,000 萬，那遺產稅計算就是：
・ 6,000 萬 ＊ 15% = 900 萬 （ 6,000 萬落在第二個級距）
・ 900 萬 − 250 萬 = 650 萬 （直接減去第二個級距的累進差額）
💸 遺產稅 = 650 萬元！
遺產稅扣抵稅額 （G）
在遺產稅計算的最後，還有兩項遺產稅扣抵稅額，既然是「 扣抵 」就代表你曾經繳過這項費用，而現在剛好可以將這筆稅額抵銷，遺產稅扣抵稅額包含:
- 2 年內贈與，已繳納的贈與稅與土地增值稅
- 在國外繳納的遺產稅
遺產稅計算
遺產稅計算公式
總結上述對於遺產稅內容的說明，我們可以得出以下公式，據以計算出遺產稅的多寡。為了精簡流程，我們採取最簡單的稅率計算方式（方法二）來做後續的試算介紹。
💰 遺產稅 =［ 遺產淨額 D（遺產稅總額 A － 免稅額 B － 扣除額 C ）＊ 稅率 E ］－ 累進差額 F － 扣抵稅額及利息 G
遺產稅計算案例
假設小明的妻子去世了，小明依法可以繼承她的遺產，我們把小明妻子留下來的遺產及相關項目統整起來，來計算所需繳納的遺產稅：
| 遺產稅計算項目 | 遺產稅計算說明 | 遺產稅計算金額 |
| 遺產總額（A） | 小明妻子名下房子、股票、土地、存款加總 | 75,000,000 元 |
| 遺產稅免稅額（B） | 小明妻子不是軍、警、公教人員因執行職務而死亡 | 13,330,000 元 |
| 遺產稅扣除額（C） | 配偶扣除額 493 萬元 喪葬費用 123 萬元 |
6,160,000 元 |
| 遺產淨額（D） | 遺產淨額 = A − B − C | 55,510,000 元 |
| 遺產稅稅率（E） 遺產稅累進差額（F） |
遺產淨額介於 5,000 萬元 ～ 1 億元 基本課徵稅率 15% ，再扣除累進差額 250 萬元 ＞ 55,510,000 x 15% − 2,500,000 |
5,826,500 元 |
| 遺產稅扣抵稅額（G） | 小明妻子在 2 年內已經繳納過 10 萬元的土地增值稅 | 100,000 元 |
| 遺產稅額 | 遺產淨額 ＊ 遺產稅率 − 累進差額 − 扣抵稅額 ＞ 5,826,500 − 100,000 |
5,726,500 元 |
遺產稅線上試算！
遺產稅的計算乍看之下好像很複雜，但其實最簡單、最不易出錯的的計算方式，就是交給電腦幫你計算。財政部網站有提供「 遺產稅試算 」工具，可以協助你快速計算遺產稅，只要把上面我們介紹的相關項目金額輸入進去，就可以得知要繳納的遺產稅額了喔！
遺產稅申報
遺產稅申報流程
依照遺產稅法的規定，繼承人必須要在「 被繼承人死亡 30 日內 」，到戶政事務所辦理「 除戶登記 （將亡者的戶籍從現有戶籍除去） 」，登記完成後才可以申報遺產。筆者在下表中已經完整條列詳細的遺產稅申報、繳納流程整理給大家！
| 順序 | 申報流程 | 受理單位 | 辦理內容 | 辦理方式 |
| 1 | 查詢財產 | 國稅局、 地方稅稽徵機關 |
查詢被繼承人財產、所得及死亡前 2 年贈與資料 | 臨櫃／郵局／線上 |
| 2 | 查詢 金融遺產 |
國稅局、 地方稅稽徵機關 |
存款、基金、上市（櫃）、興櫃有價證券、短期票券、人身保險、期貨、保管箱、金融機構貸款及信用卡債務 | 臨櫃 |
| 3 | 開啟保險箱 | 國稅局 | 需先向「出租單位」，如銀行辦理手續和日期，再通知「國稅局」派員會同點驗 | 臨櫃／線上 |
| 4 | 辦理繼承 | 被繼承人戶籍地地方法院 | 需在死亡日 3 個月內辦理「拋棄繼承」或「限定繼承」 | 書面向法院提出聲請狀 |
| 5 | 遺產稅申報 | 被繼承人戶籍地國稅局 | 於死亡日起 6 個月內辦理 | 書面 |
| 6 | 繳納遺產稅 | 要在「繳納通知書」之日起 2 個月內一次繳清遺產稅 | 超商／轉帳／信用卡／行動支付 |
遺產稅跨局申報！
為了要更便利繼承人就近至任一國稅局申報遺產稅，不受被繼承人戶籍所在地的限制，財政部在 2019 年 11 月 15 日訂定「 遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點 」，並在 2024 年 1 月擴大適用範圍，針對遺產總額在新台幣 3,500 萬元以下、被繼承人遺產及扣除額項目單純且檢齊證明文件者，提供遺產稅跨局申辦服務，有需要的讀者可以到財政部國稅局的網站看更詳細的適用規定喔！
遺產稅申報期限
根據上面的流程，向法院辦理繼承後，就要在「 被繼承人死亡日起 6 個月內」辦理「 遺產稅申報 」。如果沒有在期限內申報，除了遺產稅本身要繳之外，還要多繳一筆「 罰鍰 」，罰鍰是應繳稅額的 2 倍以內。如果真的因為財產複雜，很難在 6 個月內申報完畢，可以向國稅局申請延長期限，最多可以延長 3 個月。
遺產稅繳納方式？繳納期限？
在申報遺產後，就會收到「 遺產稅繳納通知書 」，收到遺產稅繳納通知書後，要在「 收到後 2 個月內一次繳清 」。繳納的方式及期限如下：
- 遺產稅繳納方式：
超商（稅額在 3 萬元以下）、轉帳、金融卡、信用卡、行動支付、電子支付等多種方式。 - 遺產稅繳納期限：
繳納截止日開放到繳納期間屆滿後 3 天的 24 時前。
雖然開放到繳納期間屆滿後 3 日內都可以繳納，但只要超過繳納期間，都視為逾期繳款。 - 遺產稅罰鍰：
超過期限繳款的話，每逾期 2 天，就必須要被多課徵稅額 1% 的「 滯納金 」；逾期 30 天還是沒繳的話，就會被移送法務部行政執行署各分署「 強制執行 」。
遺產稅可以延長繳納？
如果遺產稅繳納有困難的話，以下有 3 種方式可以協助你延長繳納遺產稅的期限：
| 延長繳納方式 | 延長說明 | 延長辦理方式 |
| 延期繳納 | 在繳納期限內，向稽徵機關申請延期 2 個月繳納 | 臨櫃（被繼承人戶籍地國稅局）／郵寄／線上 |
| 分期繳納 | 如果遺產稅有 30 萬元以上，可以在繳納期限內，向稽徵機關申請分最多 18 期來繳納，每期相隔最多 2 個月 | |
| 實物抵繳 | 如果遺產稅有 30 萬元以上，且繳納現金有困難的人，可以在繳納期限內，就現金不足的部分用課徵標的物來抵繳遺產稅。 |
股票抵繳遺產稅
當現金繳納有困難時，且遺產稅應納稅額在 30 萬元以上時，可以申請將現金不足繳納部分，以遺產中上市或上櫃公司股票來抵繳遺產稅款。
但因為股票價值會隨時間波動，所以每股價值計算需判斷申請抵繳日、死亡日的收盤價。
- 申請抵繳日之收盤價 ＞ 死亡日收盤價，全數股票可以死亡日收盤價計算，全額抵繳。
- 申請抵繳日之收盤價 ＜ 死亡日收盤價，以死亡日收盤價計算價值，僅能抵繳該檔股票核定價值占全部遺產價值比例為限。
舉例來說當 Ａ 留下遺產 8,000萬元，應繳納遺產稅 500 萬元，因未留下現金，納稅義務人申請以 Ａ 所遺某上巿公司股票 40,000 股【核定遺產價值 400 萬元( 40,000 股×死亡日每股收盤價 100 元)】抵繳稅款，此時需判斷申請抵繳日與死亡日之收盤價高低：
- 若申請抵繳日之收盤價為每股 120 元(高於死亡日之收盤價 100 元)，可申請以遺產中該股票 40,000 股之核定遺產價值抵繳遺產稅 400 萬元
- 若申請抵繳日收盤價為每股 90 元(低於死亡日之收盤價 100 元)，該股票得抵繳遺產稅的限額為 25 萬元【本稅 500 萬元×(公司股票核定遺產價值 400 萬元／全部遺產課徵標的物價值 8,000 萬元)】，並以死亡日收盤價換算，可申請抵繳股數為 2,500 股(抵繳稅額 25 萬元／死亡日每股單價 100 元)。
納稅義務人申請實物抵繳時，如無法取得全體繼承人同意，可依遺產及贈與稅法第 30 條第 7 項規定，由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意，於納稅期限內提出申請，以免逾期加徵滯納金及滯納利息，影響自身權益。
遺產稅法
以上對於遺產稅的介紹適用於一般情形，除了可以直接上財政部官網進行查詢，也可以直接參考相關法條看更詳細的規定，相關法條包含「 遺產及贈與稅法 」、「 遺產及贈與稅法施行細則 」以及「 民法繼承編 」。
遺產稅常見問題！
Ｑ：遺產稅一定要申報嗎？
Ａ：只要被繼承人有留下遺產就一定要申報！如果想確認被繼承人究竟有沒有留下遺產的話，可以先到國稅局申請財產清冊。如果確認沒有遺產，就可以不進行遺產稅申報。
此外，如果被繼承人有留下遺產，無論是否需要繳遺產稅，都必須要進行遺產稅申報喔！
Ｑ：誰能繼承遺產？
Ａ：依照民法的規定，配偶是當然繼承人，除了配偶以外，第一繼承人會依照下列順序，跟配偶共同繼承：
- 直系血親卑親屬（如子女、養子女及代位繼承的孫子女等）
- 父母
- 兄弟姊妹
- 祖父母
舉例來說，假如小明的妻子過世，家中有兩個小孩，那繼承人就會是小明＆小明的兩個小孩！
Ｑ：遺產稅繳完後如何過戶？
Ａ：在遺產稅繳完後，繼承人就可以辦理財產的過戶，常見的繼承財產主要可以再分為「不動產」、「動產」：
- 不動產
順序 流程內容 受理單位 1 查欠地價稅、房屋稅 地方稅稽徵機關(憑遺產稅繳稅證明) 2 申請印鑑證明 戶籍所在地之戶政事務所 3 辦理產權移轉登記 房屋所在地之地政事務所 - 動產
常見的動產包含存款、汽機車、股票，以下幫大家整理出這些財產的過戶方式：
財產 辦理方式 受理單位 存款 準備身分證件、印章、存款繼承申請書、存款證件、存款人死亡證明文件、遺產稅完稅證明到存款的銀行辦理 銀行 股票 準備身份證件、戶口名簿、印章、遺產稅完稅證明、繼承人股份分配同意書、繼承系統表到被繼承人的股票券商辦理 證券商 汽機車 準備身份證件、強制險卡、印章、遺產稅完稅證明、行車執照、家族會議協議書辦理過戶 任一監理機關
Ｑ：遺產稅可以分期繳納嗎？
Ａ：遺產稅的納稅人在收到遺產稅繳款通知書後，原則上應於繳納期限內繳清稅款，但例外地，應納稅額在 30 萬元以上，且確實有困難無法一次繳納現金時，可在繳納期限內，向國稅局申請分期繳納，並加計利息。利息依郵政儲金 1 年期定期儲金固定利率計算。
【參考資料】
- 財政部台北國稅局
- 全國法規資料庫
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